Zasady IP Box bez zmian

Jeszcze kilka miesięcy temu wszystko wskazywało na to, że żeby korzystać z 5-procentowej stawki podatku w ramach IP Box, trzeba będzie zatrudniać co najmniej trzy osoby na etacie lub umowie cywilnoprawnej. Dla sporej części programistów i testerów pracujących samodzielnie na własnej działalności oznaczałoby utratę możliwości korzystania z IP Box, o którym pisaliśmy już przy okazji Polskiego Ładu. W najnowszej wersji projektu nowelizacji PIT i CIT ten pomysł zniknął. 

Zmiany w projekcie

Ministerstwo Finansów pracuje nad nowelizacją ustaw o PIT, CIT i ryczałcie od niemal roku. Celem projektu UD116 było ograniczenie optymalizacji podatkowej, szczególnie wśród podatników rozliczających się ryczałtem. Wersja przekazana pod koniec lipca do Stałego Komitetu Rady Ministrów jest jednak znacznie skromniejsza od wcześniejszych wersji projektu. 

Z projektu zniknął wymóg zatrudniania co najmniej trzech osób jako warunek korzystania z preferencji IP Box, ale też:

• podwyżki stawek ryczałtu, w tym pomysł 15- i 17-procentowych stawek dla przychodów z najmu na rzecz podmiotów powiązanych, 
• ograniczenie ulgi mieszkaniowej, 
• zaostrzenie zasad przy sprzedaży samochodów poleasingowych otrzymanych od najbliższej rodziny – miały być opodatkowane PIT, jeśli sprzedaż nastąpiłaby przed upływem trzech lat od wejścia w posiadanie auta. Zostaje dotychczasowy, korzystniejszy próg sześciu miesięcy. 

Doradca podatkowy Mateusz Hołysz określił to dla „Rzeczpospolitej” jako zaskakujący zwrot akcji, bo z projektu zniknął praktycznie cały pakiet zmian uszczelniających. 

Kogo dotyczy próg trzech zatrudnionych

Zasady, które opisywaliśmy w 2021 roku przy okazji Polskiego Ładu, pozostaje więc bez zmian. Dla przypomnienia: osoby prowadzące działalność gospodarczą, które wytwarzają, ulepszają lub rozwijają kwalifikowane prawa własności intelektualnej (a więc między innymi programiści pracujący dla software house’ów, zagranicznego klienta czy tworzący własne oprogramowanie) mogą nadal stosować 5-procentową stawkę podatku od kwalifikowanego dochodu, niezależnie od tego, czy kogokolwiek zatrudniają. 

To istotne, bo pierwotna wersja przepisów uderzałaby akurat w najbardziej typowy dla branży model: JDG bez zespołu. Próg trzech zatrudnionych osób wykluczałby z ulgi większość testerów i programistów działających solo na kontraktach B2B, czyli grupę, o której wspominaliśmy w kontekście fikcyjnego samozatrudnienia i kontroli KAS.

Wybór między ryczałtem a podatkiem liniowym z wykorzystaniem IP Box pozostaje więc aktualny w takim samym kształcie, w jakim opisywaliśmy go cztery lata temu, z tym samym zastrzeżeniem, że wybór ryczałtu nadal zamyka drogę do skorzystania z ulgi. 

Czy sprawa jest zamknięta?

Niekoniecznie. Jak zwraca uwagę „Rzeczpospolita”, nie wiadomo, czy Ministerstwo Finansów rzeczywiście zrezygnowało z tych pomysłów, czy tylko odłożyło je w czasie. Nie można wykluczyć, że wrócą przy okazji zapowiadanej w kampanii wyborczej podwyżki kwoty wolnej od podatku. Resort nie zrezygnował też ze wszystkich propozycji uszczelniających. W projekcie zostaje między innymi abolicja dla spółek na estońskim CIT, które utraciły prawo do tej formy opodatkowania wyłącznie z powodu spóźnionego sprawozdania finansowego. 

Nowelizacja miała objąć podatników od 1 stycznia 2027 roku, więc temat będzie jeszcze przedmiotem prac legislacyjnych. Warto go obserwować, zanim projekt trafi do Sejmu w ostatecznym kształcie.